Zgłoszenie wejścia w estoński CIT - formalności i obowiązki

Mikołaj Horbulewicz
|
Wejście w estoński CIT
|
6/7/2022
|
Estoński CIT w pigułce - podany wygodnie w pdf
#formalności

Gdy podatnik już sprawdził, czy spełnia wszystkie warunki i zapoznał się z konsekwencjami wdrożenia projektu "Estoński CIT" w życie, pozostaje wypełnienie prostego formularza ZAW-RD i wysłanie go do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego. Należy pamiętać jednak również o innych obowiązkach związanych z tym zgłoszeniem.

Wejście na początku roku podatkowego

Wejście następuje przez złożenie zawiadomienia ZAW-RD do Naczelnika Urzędu Skarbowego, w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego. Wspólnicy , którzy bezpośrednio lub przez podmioty powiązane współpracują ze spółką na estońskim CIT powinni złożyć oświadczenie OSW-RD.

Wejście w trakcie roku podatkowego

Wejście możliwe jest także w trakcie roku obrotowego. Należy wówczas zamknąć księgi rachunkowe i sporządzić sprawozdanie finansowe za zamknięty rok podatkowy.

Przykładowo, spółka zamierza wejść w estoński CIT od 1 grudnia 2022 roku. W takim wypadku:

  • zamknięcie ksiąg rachunkowych nastąpi na dzień na dzień 30 listopada 2022 roku;
  • będzie to również oznaczało obowiązek spółki sporządzenia sprawozdania finansowego, za okres od 1 stycznia 2022 r. do 30 listopada 2022 roku.
  • ponadto Spółka będzie musiała złożyć zeznanie podatkowe CIT-8 za rok podatkowy trwający od 1 stycznia 2022 r. do 30 listopada 2022 roku.

Jeżeli spółka posiada różnice między rachunkowością bilansową a podatkową lub powstała z przekształcenia to w ramach zeznania rocznego CIT-8 należy dołączyć informację CIT/KW. Obejmuje ona informację o korekcie wstępnej (np. związaną z amortyzacją) i dochodzie z przekształcenia (dotyczy spółek powstałych z przekształcenia i to tylko, gdy wiązało się to z powstaniem nadwyżek wartości księgowej aktywów ponad ich wartość podatkową i tylko gdy pierwszy rok podatkowy spółki po przekształceniu jest jednocześnie pierwszym rokiem opodatkowania estońskim CIT).

Forma papierowa i elektroniczna zawiadomienia ZAW-RD

Zawiadomienie według wzoru ZAW-RD, może zostać złożone - zgodnie z ogólnymi zasadami - w formie papierowej lub za pośrednictwem środków komunikacji elektronicznej. W przypadku środków komunikacji elektronicznej, zawiadomienie ZAW-RD będzie można składać za pośrednictwem systemu e-Deklaracje, przy użyciu interaktywnego formularza. Ponadto zawiadomienie na druku ZAW-RD może być złożone poprzez platformę e-PUAP jako pismo ogólne, w formacie pdf, uwierzytelnione podpisem kwalifikowanym, poprzez Profil Zaufany albo podpis osobisty.

Zgłoszenie przez pełnomocnika

Zawiadomienie może być złożone przez pełnomocnika na podstawie pełnomocnictwa ogólnego lub szczególnego.

W kwestii sposobu udzielenia pełnomocnictwa do złożenia zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem, zauważyć należy, iż zgodnie z art. 80a § 1 Ordynacji podatkowej [2], jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja, w tym deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej, może być podpisana także przez pełnomocnika podatnika, płatnika lub inkasenta.

Przepis art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej stanowi, że przez deklaracje rozumie się również zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci. Skoro więc możliwość skorzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zależy od woli podatnika, zawiadomienie o wyborze tego opodatkowania nie będzie mieściło się w definicji pojęcia „deklaracja” z art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej.

W konsekwencji nie będzie możliwe podpisanie zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem na podstawie pełnomocnictwa UPL-1 i UPL-1P, zgodnie z art. 80a Ordynacji podatkowej.

Zatem w świetle przepisów Ordynacji podatkowej, w tym jej art. 138a, art. 138d i art. 138e dotyczących działania przez pełnomocnika, właściwą formą udzielenia pełnomocnictwa jest ustanowienie pełnomocnika ogólnego (pełnomocnictwo PPO-1) lub pełnomocnika szczególnego (pełnomocnictwo PPS-1), wskazanego do reprezentowania w konkretnej sprawie (np. do złożenia zawiadomienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy CIT).

‍

Masz pytania? Chcesz się skonsultować?
🤔

Napisz
📧

‍Zadzwoń
📞

Wpis ma charakter informacyjny lub edukacyjny i nie jest usługą doradztwa prawnego lub podatkowego. Podjęcie decyzji mających skutki podatkowe lub prawne powinno być poprzedzone analizą i rekomendacjami profesjonalistów na podstawie przedstawionych informacji i dokumentów w indywidualnej sprawie danego podmiotu. Autor nie ponosi odpowiedzialności za szkody wynikające z oparcia się na informacjach przedstawionych na niniejszej stronie.

Może Cię zainteresować

Zmiany w estońskim CIT – nowelizacja ustawy o CIT.
Od 1 stycznia 2023 roku wejdzie w życie (a częściowo już weszło) kilka zmian dotyczących estońskiego CIT wprowadzanych wraz z większą nowelizacją ustawy o CIT. Zmiany obejmują terminy do dokonywania różnych czynności w reżimie estońskiego CIT, doprecyzowanie co to są wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą czy sposób obliczania ilości osób zatrudnionych w spółce pod katem spełnienia warunków opodatkowania estońskim CIT.
Estoński CIT - czy warto wybrać ten sposób opodatkowania?
Estoński CIT 2.0 pozytywnie wpływa na płynność finansową w spółkach, efektywne opodatkowanie dla wspólnika jest niższe od podstawowych rozwiązań, a wyjście z tego reżimu co do zasady nie pociąga dodatkowych kosztów. Jest rozwiązaniem, które trzeba przeanalizować.

Wpisy z tej samej kategorii

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS
Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.
Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia
Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.
Połączenia spółki w estońskim CIT ze spółką niebędącą w estońskim CIT
Połączenie spółek nie musi oznaczać utraty statusu podatnika estońskiego CIT dla spółki przejmującej. Należy jednak pamiętać o spełnieniu kilku warunków.
Korekta wstępna przy przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej
Co do zasady podmiot wchodzący w reżim estońskiego CIT musi dokonać korekty wstępnej. Dodatkowo, w przypadku przekształcenia, konieczne jest obliczenie również dochodu z przekształcenia. W praktyce powstało pytanie, jak powyższe zasady należy stosować do podmiotów powstałych z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Odpowiedź: to zależy.
Estoński CIT a struktury holdingowe
Jednym z podstawowych warunków umożliwiających wybór estońskiego CIT jest nieposiadanie przez podatnika udziałów (akcji) w kapitale innej spółki (osobowej czy kapitałowej). Wyklucza to zatem tworzenie konstrukcji holdingowych, w których spółka w estońskim CIT jest wspólnikiem innych spółek, o innym przedmiocie działalności czy składzie właścicielskim. Wydaje się jednak, że są opcje, która mogą zminimalizować tę niedogodność.

Ostatnie wpisy na blogu

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS
Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.
Czy pamiętacie o obligatoryjnym oświadczeniu wspólników?
Jest takie oświadczenie, o którym spółki w estońskim CIT (i wspólnicy tych spółek) mogą łatwo zapomnieć. Mowa o oświadczeniu OSW-RD, w ramach którego wspólnik informuję spółkę o podmiotach, w których posiada udziały/akcje/prawa. Co więcej, oświadczenie to należy składać CO ROKU, nawet jeżeli nic się nie zmieniło.
Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko
Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.
Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia
Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.
Sprzedaż udziałów spółki w estońskim CIT
Transakcja na spółce, która jest lub była w estońskim CIT w porównaniu do transakcji na spółce poza estońskim CIT wiąże się z kilkoma dodatkowymi aspektami, które trzeba wziąć pod uwagę. Warto o tym pamiętać i uwzględnić w negocjacjach. Poniżej spisuje najważniejsze kwestie.
GłównaKONTAKTPOLITYKA PRYWATNOŚCIO STRONIE