Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.

Wspólnicy spółki cywilnej mogą podjąć decyzję o chęci wstąpienia w reżim estońskiego CIT. Spółka cywilna nie może być jednak objęta tym ryczałtem. W związku z tym konieczne jest przekształcenie tej spółki w formę dopuszczoną przez przepisy o estońskim CIT, np. spółkę z o.o. Jakie to może rodzić konsekwencje dla spółki i jej wspólników?

Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.

Połączenie spółek nie musi oznaczać utraty statusu podatnika estońskiego CIT dla spółki przejmującej. Należy jednak pamiętać o spełnieniu kilku warunków.

Wraz z wejściem w estoński CIT należy przygotować tzw. korektę wstępną. Jej celem jest ujednolicenia rozliczeń podatkowych i rachunkowych. Jak ją przygotować, co wziąć pod uwagę, kiedy należy zapłacić podatek - na te pytania odpowiada niniejszy artykuł.

Jednym z podstawowych warunków umożliwiających wybór estońskiego CIT jest nieposiadanie przez podatnika udziałów (akcji) w kapitale innej spółki (osobowej czy kapitałowej). Wyklucza to zatem tworzenie konstrukcji holdingowych, w których spółka w estońskim CIT jest wspólnikiem innych spółek, o innym przedmiocie działalności czy składzie właścicielskim. Wydaje się jednak, że są opcje, która mogą zminimalizować tę niedogodność.