[porównanie obciążeń] spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT | ESTOŃSKI CIT po polsku

[porównanie obciążeń] spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT

Mikołaj Horbulewicz

|

|

14/7/2022

|

Estoński CIT w pigułce - podany wygodnie w pdf

#spółka cywilna

Porównanie obciążeń (podatkowych oraz ZUS) działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej do te samej działalności, ale prowadzonej w formie spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT.

‍

STAN FAKTYCZNY

Spółka cywilna, hurtowa sprzedaż artykułów papierniczych.

4 wspólników, każdy 25% udziału w zysku, każdy ze wspólników na podatku liniowym 19% (wspólnikom nie opłaca się ani ryczałt ani skala podatkowa), normalny ZUS. Wspólnicy chcą otrzymywać z zysków po 10.000 zł „na rękę” miesięcznie, resztę reinwestują w firmę.

Mały podatnik, 5 mln zł przychodu, 4 mln zł kosztów, dochód 1 mln zł.

OBCIĄŻENIA WSPÓLNIK SPÓŁKI CYWILNEJ ZA ROK 2022

Dochód przypadający na wspólnika: 250.000 zł.

PIT 19%: 43 284 zł

ZUS: 13 491 zł

Składka zdrowotna: 11 589 zł

Danina solidarnościowa: 0 zł

Suma obciążeń: 68 364 zł

Efektywna stopa obciążeń: 27,35%

Efekty:

• Każdemu wspólnikowi jest wypłacane 10 000 zł miesięcznie (rocznie 480 000 zł wszystkim wspólnikom).

• Kwota 246 544 zł jest reinwestowana w spółkę.

OBCIĄŻENIA WSPÓLNIK SPÓŁKI Z O.O. W ESTOŃSKIM CIT ZA ROK 2022

Kwoty obejmujące całą spółkę są rozbijane na poszczególnego wspólnika, tak aby zachować możliwość porównania z sytuacją wspólnika spółki cywilnej.

Dochód przypadający na wspólnika: 250 000 zł (czyli 1 000 000 zł

Dywidenda: po 150 000 zł na wspólnika (czyli 600 000 zł łącznie)

CIT: 15 000 zł po rozbiciu (na potrzeby przykładu) na koszty przypadające na wspólnika celem porównania z sytuacją w spółce cywilnej (dla całej spółki: 60 000 zł)

PIT: 15 000 zł (60 000 zł łącznie wszyscy wspólnicy)

ZUS: brak (wspólnik spółki z o.o. nie jest objęty obowiązkowymi składkami)

Składka zdrowotna: brak (wspólnik spółki z o.o. nie jest objęty obowiązkowymi składkami)

Suma obciążeń: 30 000 zł

Efektywna stopa obciążeń: 12%

Efekty:

• Każdemu wspólnikowi jest wypłacane 10 000 zł miesięcznie.

• Kwota 520 000 zł jest reinwestowana w spółkę.

PODSUMOWANIE

Przy takim samym wynagrodzeniu „na rękę” spółka ma ponad dwukrotnie więcej środków na rozwój, poprawę płynności, zmniejszenie kosztów, itd.

‍

Masz pytania? Chcesz się skonsultować?
🤔

Napisz
📧

‍Zadzwoń
📞

Wpis ma charakter informacyjny lub edukacyjny i nie jest usługą doradztwa prawnego lub podatkowego. Podjęcie decyzji mających skutki podatkowe lub prawne powinno być poprzedzone analizą i rekomendacjami profesjonalistów na podstawie przedstawionych informacji i dokumentów w indywidualnej sprawie danego podmiotu. Autor nie ponosi odpowiedzialności za szkody wynikające z oparcia się na informacjach przedstawionych na niniejszej stronie.

Może Cię zainteresować

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS

Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.

Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko

Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.

Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia

Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.

Sprzedaż udziałów spółki w estońskim CIT

Transakcja na spółce, która jest lub była w estońskim CIT w porównaniu do transakcji na spółce poza estońskim CIT wiąże się z kilkoma dodatkowymi aspektami, które trzeba wziąć pod uwagę. Warto o tym pamiętać i uwzględnić w negocjacjach. Poniżej spisuje najważniejsze kwestie.

Połączenia spółki w estońskim CIT ze spółką niebędącą w estońskim CIT

Połączenie spółek nie musi oznaczać utraty statusu podatnika estońskiego CIT dla spółki przejmującej. Należy jednak pamiętać o spełnieniu kilku warunków.

Wpisy z tej samej kategorii

Wypłata wynagrodzenia jako ukryty zysk

Przykład z objaśnień Ministra Finansów dotyczący możliwości uznania wypłaty części wynagrodzenia jako ukrytego zysku

[przykład] Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej a wejście w CIT

Przykład dotyczący możliwości wejścia w estoński CIT po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej.

[porównanie obciążeń] JDG a sp. z o.o. z wynagrodzeniem właściciela na podstawie art. 176 KSH

Porównanie obciążeń (podatki i składki ZUS) pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą na 19% liniowym podatku z spółką z o.o. działającą w reżimie estońskiego CIT, w której jedyny właściciel pobiera wynagrodzenie w wysokości 120.000 zł rocznie z tytułu umowy spółki (art. 176 KSH).

[porównanie obciążeń] spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT + wynagrodzenie wspólników z art. 176 KSH

Porównanie obciążeń (podatkowych oraz ZUS) działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej do te samej działalności, ale prowadzonej w formie spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT, w której wynagrodzenie jest wypłacane wspólnikom również na podstawie art. 176 KSH.

Aport przedsiębiorstwa a możliwość objęcia spółki estońskim CIT

Czy spółka, której wspólnik wniósł na kapitał zakładowy prowadzone wcześniej w formie jednoosobowej działalności gospodarczej przedsiębiorstwo, może być objęta estońskim CIT?

Ostatnie wpisy na blogu

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS

Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.

Czy pamiętacie o obligatoryjnym oświadczeniu wspólników?

Jest takie oświadczenie, o którym spółki w estońskim CIT (i wspólnicy tych spółek) mogą łatwo zapomnieć. Mowa o oświadczeniu OSW-RD, w ramach którego wspólnik informuję spółkę o podmiotach, w których posiada udziały/akcje/prawa. Co więcej, oświadczenie to należy składać CO ROKU, nawet jeżeli nic się nie zmieniło.

Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko

Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.

Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia

Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.

Sprzedaż udziałów spółki w estońskim CIT

Transakcja na spółce, która jest lub była w estońskim CIT w porównaniu do transakcji na spółce poza estońskim CIT wiąże się z kilkoma dodatkowymi aspektami, które trzeba wziąć pod uwagę. Warto o tym pamiętać i uwzględnić w negocjacjach. Poniżej spisuje najważniejsze kwestie.