Sprzedaż udziałów spółki w estońskim CIT

Mikołaj Horbulewicz
|
Wyjście z estońskiego CIT
|
3/11/2023
|
Estoński CIT w pigułce - podany wygodnie w pdf
#reorganizacje
#utrata prawa do eCIT
#dywidenda

Transakcja na spółce, która jest lub była w estońskim CIT w porównaniu do transakcji na spółce poza estońskim CIT wiąże się z kilkoma dodatkowymi aspektami, które trzeba wziąć pod uwagę. Warto o tym pamiętać i uwzględnić w negocjacjach. Poniżej spisuje najważniejsze kwestie.

‍

‍

1. Wyniki finansowe

Analizując spółkę, która jest lub była w estońskim CIT należy wziąć pod uwagę coś, co może nie wynikać z dostarczonych sprawozdań finansowych. Spółka ta może mieć w wynikach zysk, ale nie uwzględniać podatku (CIT), który od tego zysku będzie musiała w przyszłości zapłacić.

‍

2. Wejście inwestora niebędącego osobą fizyczną

‍

Oczywistym efektem sprzedaży udziałów podmiotowi nie będącemu osobom fizyczną będzie wyjście z reżimu eCIT.

Powyższe powinno być uwzględnione przy ustalaniu konstrukcji transakcji.

‍

3. Korzystanie z benefitów estońskiego CIT

‍

Istotnym benefitem estońskiego CIT jest możliwość odliczania w PIT od wypłacanych zysków zapłaconego przez spółkę podatku CIT. Warto rozważyć zatem możliwość skorzystania z oferowanych przez ustawodawcę rozwiązań. W przypadku spółki-małego podatnika można odliczyć w PIT 90% zapłaconego CIT, a u normalnego podatnika: 70%. Zatem udziałowiec płaci 19% podatku PIT od dywidendy, ale obniża go o 90% lub 70% zapłaconego CIT. Nie ma też w tym wypadku daniny solidarnościowej.

Jednocześnie należy pamiętać o podatkach płaconych przy okazji sprzedaży udziałów: 19% od dochodu ze sprzedaży oraz dodatkowe 4% ponad 1 mln dochodu (tzw. danina solidarnościowa).

‍

Podsumowanie

‍

Wszystko powyższe powinno być uwzględnione przed transakcją na udziałach/akcjach spółek będących w estońskim CIT.

Dotyczy to również wszelkich reorganizacji typu podziały/przekształcenia i połączenia spółek w estońskim CIT.

Dobre przygotowanie się do takiej transakcji pozwoli uniknąć kosztowych błędów.

‍

Masz pytania? Chcesz się skonsultować?
🤔

Napisz
📧

‍Zadzwoń
📞

Wpis ma charakter informacyjny lub edukacyjny i nie jest usługą doradztwa prawnego lub podatkowego. Podjęcie decyzji mających skutki podatkowe lub prawne powinno być poprzedzone analizą i rekomendacjami profesjonalistów na podstawie przedstawionych informacji i dokumentów w indywidualnej sprawie danego podmiotu. Autor nie ponosi odpowiedzialności za szkody wynikające z oparcia się na informacjach przedstawionych na niniejszej stronie.

Może Cię zainteresować

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS
Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.
Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko
Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.
Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia
Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.
Zamieszanie z opodatkowaniem zaliczek na dywidendę i dywidend w estońskim CIT
Estońskiemu CIT przyświeca bardzo prosta idea: efektywne opodatkowanie (CIT + PIT) dywidend na poziomie 20% w przypadku małego podatnika i 25% w przypadku pozostałych podatników. Jak zwykle życie okazało się obfitować w stany faktyczne, które wymykają się uchwalonym przepisom. Potwierdzają to interpretacje podatkowe, które, choć konsekwentne, „po kruchym stąpają lądzie”.
Połączenia spółki w estońskim CIT ze spółką niebędącą w estońskim CIT
Połączenie spółek nie musi oznaczać utraty statusu podatnika estońskiego CIT dla spółki przejmującej. Należy jednak pamiętać o spełnieniu kilku warunków.

Wpisy z tej samej kategorii

Estoński CIT – niespodziewane problemy ze spełnianiem warunków
Wraz z upowszechnianiem się ryczałtu od dochodów spółek zaczynają być widoczne problemy, które znacząco obniżają komfort spółek na estońskim CIT. Związane są one z koniecznością utrzymania warunków tzw. prostej struktury, które czasami są poza wpływem samej spółki, a nawet jej właścicieli. Warto znać te ryzyka i, w miarę możliwości, starać się im przeciwdziałać.

Ostatnie wpisy na blogu

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS
Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.
Czy pamiętacie o obligatoryjnym oświadczeniu wspólników?
Jest takie oświadczenie, o którym spółki w estońskim CIT (i wspólnicy tych spółek) mogą łatwo zapomnieć. Mowa o oświadczeniu OSW-RD, w ramach którego wspólnik informuję spółkę o podmiotach, w których posiada udziały/akcje/prawa. Co więcej, oświadczenie to należy składać CO ROKU, nawet jeżeli nic się nie zmieniło.
Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko
Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.
Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia
Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.
Zamieszanie z opodatkowaniem zaliczek na dywidendę i dywidend w estońskim CIT
Estońskiemu CIT przyświeca bardzo prosta idea: efektywne opodatkowanie (CIT + PIT) dywidend na poziomie 20% w przypadku małego podatnika i 25% w przypadku pozostałych podatników. Jak zwykle życie okazało się obfitować w stany faktyczne, które wymykają się uchwalonym przepisom. Potwierdzają to interpretacje podatkowe, które, choć konsekwentne, „po kruchym stąpają lądzie”.
GłównaKONTAKTPOLITYKA PRYWATNOŚCIO STRONIE