Samochód osobowy a ukryty zysk [przykład] | ESTOŃSKI CIT po polsku

Samochód osobowy a ukryty zysk [przykład]

|

|

22/7/2022

|

Estoński CIT w pigułce - podany wygodnie w pdf

#samochody_osobowe

Przykład przedstawiający konsekwencje używania samochodu osobowego przez wspólników spółki do celów mieszanych, tj. zarówno jako samochód prywatny jak i służbowy.

Samochód osobowy a ukryty zysk

Przykład pochodzi z Objaśnień Ministra Finansów.

Przykład 27

Pan Nowak poprzez spółkę z o.o. prowadzi wraz z rodziną sklep meblowy. W przyszłym roku jego syn bierze ślub, stąd Pan Nowak zdecydował, że dobrym prezentem ślubnym dla syna i jego narzeczonej oraz podziękowaniem za zadowalające wyniki w pracy może być nowy samochód. Samochód będzie używany wprawdzie przez rodzinę, ale również jako samochód służbowy.

Jakie będą skutki podatkowe takiej operacji

W przypadku wykorzystywania pojazdu na tzw. cele mieszane, wydatki a także odpisy amortyzacyjne oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, które są związane z używaniem takiego pojazdu, będą uznane jako wypłata tzw. ukrytego zysku. Dochód z tytułu ukrytych zysków, będzie w takiej sytuacji wynosił 50% tych wydatków i kosztów, np. poniesionych w postaci odpisów amortyzacyjnych, wydatków na paliwo, czyszczenie, naprawy, etc.

‍

Masz pytania? Chcesz się skonsultować?
🤔

Napisz
📧

‍Zadzwoń
📞

Wpis ma charakter informacyjny lub edukacyjny i nie jest usługą doradztwa prawnego lub podatkowego. Podjęcie decyzji mających skutki podatkowe lub prawne powinno być poprzedzone analizą i rekomendacjami profesjonalistów na podstawie przedstawionych informacji i dokumentów w indywidualnej sprawie danego podmiotu. Autor nie ponosi odpowiedzialności za szkody wynikające z oparcia się na informacjach przedstawionych na niniejszej stronie.

Może Cię zainteresować

Wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w 3 kwartale 2023 roku

W niniejszym wpisie wskazana zostanie wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, którą należy brać pod uwagę, przy analizie ukrytych zysków w spółce w estońskim CIT w roku 2024.

Wypłata wynagrodzenia jako ukryty zysk

Przykład z objaśnień Ministra Finansów dotyczący możliwości uznania wypłaty części wynagrodzenia jako ukrytego zysku

5-krotność wynagrodzenia a ukryty zysk. Czyli o tym, od jakiej kwoty wynagrodzenie prezesa zarządu będzie dodatkowo opodatkowane.

Sposób konstruowania przepisów podatkowych świetnie obrazuje zasada dotycząca ustalania tego co jest ukrytym zyskiem w spółce w estońskim CIT. I tak oto jest ukrytym zyskiem to co wypłaca się np. wspólnikowi, a co nie jest dywidendą. Ale nie jest ukrytym zyskiem, jeżeli jest to wynagrodzenie. Ale jest ukrytym zyskiem, gdy przekracza jakąś kwotę. Kwota ta może być ustalona na dwa sposoby. Co miesiąc jest to inna kwota. Szczegóły >>> we wpisie.

Wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w 3 kwartale 2022 roku

W niniejszym wpisie wskazana zostanie wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, którą należy brać pod uwagę, przy analizie ukrytych zysków w spółce w estońskim CIT w roku 2023.

Jak rozliczać samochód w estońskim CIT

Zagadnieniem, które pojawia się każdej niemal spółce na eCIT, jest kwestia odpowiedniego ujmowania wydatków na samochody (opłat leasingowych, paliwo, bramki, serwis, itd) wykorzystywane do celów mieszanych. Temat dotyczy zarówno samochodów używanych przez właścicieli, członków zarządu czy niepowiązanych ze spółką pracowników. Poniżej omawiam obecny stan prawny w kontekście podatków od ukrytych zysków czy wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Liczę również, od jakich kwot wydatki na samochód są podatkowo mniejszym obciążeniem w estońskim CIT w porównaniu do zwykłego opodatkowania CIT.

Wpisy z tej samej kategorii

Wypłata wynagrodzenia jako ukryty zysk

Przykład z objaśnień Ministra Finansów dotyczący możliwości uznania wypłaty części wynagrodzenia jako ukrytego zysku

[przykład] Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej a wejście w CIT

Przykład dotyczący możliwości wejścia w estoński CIT po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej.

[porównanie obciążeń] JDG a sp. z o.o. z wynagrodzeniem właściciela na podstawie art. 176 KSH

Porównanie obciążeń (podatki i składki ZUS) pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą na 19% liniowym podatku z spółką z o.o. działającą w reżimie estońskiego CIT, w której jedyny właściciel pobiera wynagrodzenie w wysokości 120.000 zł rocznie z tytułu umowy spółki (art. 176 KSH).

[porównanie obciążeń] spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT + wynagrodzenie wspólników z art. 176 KSH

Porównanie obciążeń (podatkowych oraz ZUS) działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej do te samej działalności, ale prowadzonej w formie spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT, w której wynagrodzenie jest wypłacane wspólnikom również na podstawie art. 176 KSH.

Aport przedsiębiorstwa a możliwość objęcia spółki estońskim CIT

Czy spółka, której wspólnik wniósł na kapitał zakładowy prowadzone wcześniej w formie jednoosobowej działalności gospodarczej przedsiębiorstwo, może być objęta estońskim CIT?

Ostatnie wpisy na blogu

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS

Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.

Czy pamiętacie o obligatoryjnym oświadczeniu wspólników?

Jest takie oświadczenie, o którym spółki w estońskim CIT (i wspólnicy tych spółek) mogą łatwo zapomnieć. Mowa o oświadczeniu OSW-RD, w ramach którego wspólnik informuję spółkę o podmiotach, w których posiada udziały/akcje/prawa. Co więcej, oświadczenie to należy składać CO ROKU, nawet jeżeli nic się nie zmieniło.

Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko

Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.

Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia

Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.

Sprzedaż udziałów spółki w estońskim CIT

Transakcja na spółce, która jest lub była w estońskim CIT w porównaniu do transakcji na spółce poza estońskim CIT wiąże się z kilkoma dodatkowymi aspektami, które trzeba wziąć pod uwagę. Warto o tym pamiętać i uwzględnić w negocjacjach. Poniżej spisuje najważniejsze kwestie.