Lead

Przykład: spółka z o.o., mały podatnik, przychód 7 mln zł, koszty 6 mln zł. Wspólnicy nie świadczą żadnych dodatkowych usług dla firmy, nie mają zawartych umów o pracę, nie pobierają wynagrodzenia z tytułu powołania na członków zarządu. Jedynym pobieranym wynagrodzeniem jest dystrybuowany zysk.

TL;DR

• Częściowa wypłata zysku wzmacnia przewagę estońskiego CIT, bo niewypłacona część może pozostać bez bieżącego opodatkowania ryczałtem.
• Porównanie trzeba liczyć osobno dla kwoty reinwestowanej i kwoty wypłacanej wspólnikom.
• Im większa część zysku zostaje w spółce, tym ważniejszy staje się efekt odroczenia podatku.

	Klasyczny CIT	Estoński CIT
Osiągnięty zysk	1 000 000 zł	1 000 000 zł
Wypłacany zysk	500 000 zł	500 000 zł
Podatek CIT	90 000 zł (9% od całości zysku)	50 000 zł (10% tylko od wypłacanego zysku)
Podatek PIT od dywidendy, w tym:	95 000 zł (19% z 500 000 zł)	50 000 zł
(dotyczy tylko estońskiego CIT) PIT 19% od wypłacanego zysku	-	95 000 zł
(dotyczy tylko estońskiego CIT) kwota pomniejszenia PIT	-	-45 000 zł (90% estońskiego CIT)
Łącznie CIT i PIT w danym roku	185 000 zł	100 000 zł

Porównanie dla spółki z o.o., gdy dystrybuowana jest jedynie część zysku.

W powyższym przykładzie głównym parametrem, który należy mieć na uwadze, jest zwiększona płynność w przypadku funkcjonowania w ramach spółki z o.o. w estońskim CIT.

Powiązane wpisy

• porównanie obciążeń: JDG a sp. z o.o. z wynagrodzeniem właściciela na podstawie art. 176 KSH
• porównanie obciążeń: jdg a spółka z o.o. w estońskim CIT
• porównanie obciążeń: spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT
• porównanie obciążeń: spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT + wynagrodzenie wspólników z art. 176 KSH
• porównanie obciążeń: spółka z o.o. bez estońskiego CIT oraz spółka z o.o. w estońskim CIT