Lead
Porównanie obciążeń (podatki i składki ZUS) pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą na 19% liniowym podatku z spółką z o.o. działającą w reżimie estońskiego CIT, w której jedyny właściciel pobiera wynagrodzenie w wysokości 120.000 zł rocznie z tytułu umowy spółki (art. 176 KSH).
TL;DR
- Model z art. 176 KSH może zmienić porównanie JDG i spółki z o.o. na estońskim CIT, bo część środków trafia do właściciela jako wynagrodzenie, a nie dywidenda.
- Korzyść podatkowa zależy od rynkowości świadczeń, limitów ukrytych zysków i rzeczywistego wykonywania usług przez wspólnika.
- Przykład trzeba czytać razem z ryzykami dotyczącymi art. 176 KSH i ukrytych zysków.
| JDG, liniowy 19% | Sp. z o.o., estoński CIT, wspólnik z wynagrodzeniem z art. 176 KSH | |
|---|---|---|
| Przychody z działalności | 1 000 000 zł | 1 000 000 zł |
| Koszty w działalności | 700 000 zł | 700 000 zł |
| Dochód, w tym: | 300 000 zł | 300 000 zł |
| Wynagrodzenie właściciela „na rękę” | 219 686 zł | 229 390 zł |
| ZUS | 13 491 zł | 13 491 zł (ZUS, gdy jedyny wspólnik; przy większej liczbie wspólników ZUS nie wystąpi) |
| Składka zdrowotna | 14 039 zł | 6 719 zł (jak wyżej) |
| Danina solidarnościowa | 0 zł | 0 zł |
| CIT | nie dotyczy | 18 000 zł |
| PIT | 52 784 zł | 32 400 zł, w tym: 18 000 zł (dywidenda 180 000 zł), 14 400 zł (wynagrodzenie z art. 176 KSH w wysokości 120 000 zł) |
| Suma obciążeń | 80 314 zł | 70 610 zł |
| Efektywna stopa obciążeń | 26,77% | 23,54% |
Powiązane wpisy
- porównanie obciążeń: jdg a spółka z o.o. w estońskim CIT
- porównanie obciążeń: spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT
- porównanie obciążeń: spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT + wynagrodzenie wspólników z art. 176 KSH
- Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia
- porównanie obciążeń: spółka z o.o. bez estońskiego CIT oraz spółka z o.o. w estońskim CIT