Lead

Porównanie obciążeń (podatkowych oraz ZUS) działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej do te samej działalności, ale prowadzonej w formie spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT.

TL;DR

• Porównanie pokazuje skutki przejścia ze spółki cywilnej na spółkę z o.o. korzystającą z estońskiego CIT.
• Najważniejsze różnice dotyczą składek, sposobu opodatkowania wypłat i momentu zapłaty podatku od zysków.
• Przekształcenie może być korzystne, ale trzeba uwzględnić formalności, dochód z przekształcenia i ograniczenia estońskiego CIT.

Stan faktyczny

Spółka cywilna, hurtowa sprzedaż artykułów papierniczych.

4 wspólników, każdy 25% udziału w zysku, każdy ze wspólników na podatku liniowym 19% (wspólnikom nie opłaca się ani ryczałt ani skala podatkowa), normalny ZUS. Wspólnicy chcą otrzymywać z zysków po 10.000 zł „na rękę” miesięcznie, resztę reinwestują w firmę.

Mały podatnik, 5 mln zł przychodu, 4 mln zł kosztów, dochód 1 mln zł.

Obciążenia wspólnik spółki cywilnej za rok 2022

Dochód przypadający na wspólnika: 250.000 zł.

PIT 19%: 43 284 zł

ZUS: 13 491 zł

Składka zdrowotna: 11 589 zł

Danina solidarnościowa: 0 zł

Suma obciążeń: 68 364 zł

Efektywna stopa obciążeń: 27,35%

Efekty:

• Każdemu wspólnikowi jest wypłacane 10 000 zł miesięcznie (rocznie 480 000 zł wszystkim wspólnikom).

• Kwota 246 544 zł jest reinwestowana w spółkę.

Obciążenia wspólnik spółki z o.o. w estońskim CIT za rok 2022

Kwoty obejmujące całą spółkę są rozbijane na poszczególnego wspólnika, tak aby zachować możliwość porównania z sytuacją wspólnika spółki cywilnej.

Dochód przypadający na wspólnika: 250 000 zł (czyli 1 000 000 zł

Dywidenda: po 150 000 zł na wspólnika (czyli 600 000 zł łącznie)

CIT: 15 000 zł po rozbiciu (na potrzeby przykładu) na koszty przypadające na wspólnika celem porównania z sytuacją w spółce cywilnej (dla całej spółki: 60 000 zł)

PIT: 15 000 zł (60 000 zł łącznie wszyscy wspólnicy)

ZUS: brak (wspólnik spółki z o.o. nie jest objęty obowiązkowymi składkami)

Składka zdrowotna: brak (wspólnik spółki z o.o. nie jest objęty obowiązkowymi składkami)

Suma obciążeń: 30 000 zł

Efektywna stopa obciążeń: 12%

Efekty:

• Każdemu wspólnikowi jest wypłacane 10 000 zł miesięcznie.

• Kwota 520 000 zł jest reinwestowana w spółkę.

Podsumowanie

Przy takim samym wynagrodzeniu „na rękę” spółka ma ponad dwukrotnie więcej środków na rozwój, poprawę płynności, zmniejszenie kosztów, itd.

Powiązane wpisy

• porównanie obciążeń: spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT + wynagrodzenie wspólników z art. 176 KSH
• porównanie obciążeń: JDG a sp. z o.o. z wynagrodzeniem właściciela na podstawie art. 176 KSH
• porównanie obciążeń: jdg a spółka z o.o. w estońskim CIT
• Estoński CIT a struktury holdingowe
• Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko