Lead

Przykład 26

TL;DR

• Premia dla zarządu będącego wspólnikiem może być bezpieczna tylko wtedy, gdy wynika z realnej pracy i ma rynkową wysokość.
• Premia powiązana wprost z zyskiem spółki może wyglądać jak alternatywa dla dywidendy.
• Przy takich wypłatach trzeba badać limit wynagrodzeń, podstawę prawną świadczenia i dokumentację decyzji o premii.

XYZ Sp. z o.o. objęta od 2022 r. ryczałtem od dochodów spółek, w tym samym roku osiągnęła przychody ze sprzedaży i zysk w wysokości 3 mln zł. W 2023 r. Spółka dokonała:

1. na rzecz 2 członków zarządu (wspólników) wypłaty premii stanowiącej 2% zysku wynikającego z zatwierdzonego za 2022 r. rocznego sprawozdania finansowego (po 30 tys. zł dla każdego członka zarządu) oraz

2. na rzecz 2 innych członków zarządu (niebędących wspólnikami ani osobami spełniającymi kryteria dla uznania za podmiot powiązany) wypłaty premii stanowiącej 1% zysku wynikającego z zatwierdzonego za 2021 r. rocznego sprawozdania finansowego (po 15 tys. zł dla każdego członka zarządu).

Jak należy kwalifikować taką operację?

Wypłacona przez Spółkę premia nie stanowi podziału zysku mocą stosownej uchwały, w oparciu o zatwierdzone roczne sprawozdanie finansowe jednostki, ale stanowi wynagrodzenie należne z tytułu zasiadania w organach zarządczych spółki.

W związku z tym wypłata wynagrodzenia stanowi dochód z tytułu ukrytego zysku i podlega opodatkowaniu ryczałtem, ale jedynie w odniesieniu do wypłat dokonanych na rzecz wspólników. Ponieważ pozostali członkowie zarządu, w podanym stanie faktycznym, nie spełniają przesłanek do uznania ich za podmioty powiązane ze spółką, wypłata wynagrodzenia na ich rzecz nie stanowi dochodu z tytułu ukrytego zysku i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem.

Powiązane wpisy

• 5-krotność wynagrodzenia a ukryty zysk. Czyli o tym, od jakiej kwoty wynagrodzenie prezesa zarządu będzie dodatkowo opodatkowane
• Co to są ukryte zyski
• Czy wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi na podstawie art. 176 KSH to ukryte zyski?
• Najem od wspólnika w estońskim CIT
• Pożyczka do podmiotu powiązanego bezpieczna w Estońskim CIT? Przełomowy Wyrok WSA dotyczący definiowania ukrytych zysków