Lead
Porównanie obciążeń (podatkowych oraz ZUS) działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej do te samej działalności, ale prowadzonej w formie spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT, w której wynagrodzenie jest wypłacane wspólnikom również na podstawie art. 176 KSH.
TL;DR
- Dodanie wynagrodzenia wspólników z art. 176 KSH zmienia przepływy między spółką a właścicielami.
- Model może obniżyć potrzebę wypłaty dywidendy, ale wymaga realnych, powtarzających się świadczeń i rynkowego wynagrodzenia.
- Przykład trzeba analizować razem z przepisami o ukrytych zyskach i warunkiem gospodarczego uzasadnienia świadczeń.
Stan faktyczny
Spółka cywilna, hurtowa sprzedaż artykułów papierniczych.
4 wspólników, każdy 25% udziału w zysku, każdy ze wspólników na podatku liniowym 19% (wspólnikom nie opłaca się ani ryczałt ani skala podatkowa), normalny ZUS. Wspólnicy chcą otrzymywać z zysków po 11.200 zł „na rękę” miesięcznie, resztę reinwestują w firmę.
Mały podatnik, 5 mln zł przychodu, 4 mln zł kosztów, dochód 1 mln zł.
| Spółka cywilna, wspólnicy na podatku liniowym 19% | Sp. z o.o., estoński CIT, wspólnicy z wynagrodzeniem z art. 176 KSH | |
|---|---|---|
| Przychody z działalności | 5 000 000 zł | 5 000 000 zł |
| Koszty w działalności | 4 000 000 zł | 4 000 000 zł |
| Dochód, w tym: | 1 000 000 zł | 1 000 000 zł |
| Wynagrodzenie wspólników „na rękę” (łącznie dla 4 wspólników) | 537 600 zł (11 200 zł na wspólnika miesięcznie) | 537 600 zł (11 200 zł na wspólnika miesięcznie) |
| ZUS | 53 963 zł | 0 zł |
| Składka zdrowotna | 46 356 zł | 0 zł |
| Danina solidarnościowa | 0 zł | 0 zł |
| CIT | nie dotyczy | 14 400 zł |
| PIT | 173 136 zł | 72 000 zł, w tym: 14 400 zł (dywidenda 144 000 zł), 57 600 zł (wynagrodzenie z art. 176 KSH w wysokości 120 000 zł rocznie) |
| Suma obciążeń | 273 455 zł | 86 400 zł |
| Efektywna stopa obciążeń | 27,35% | 8,64% |
| Pozostaje w spółce | 188 945 zł | 376 000 zł |
Powiązane wpisy
- porównanie obciążeń: spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT
- porównanie obciążeń: JDG a sp. z o.o. z wynagrodzeniem właściciela na podstawie art. 176 KSH
- porównanie obciążeń: jdg a spółka z o.o. w estońskim CIT
- Estoński CIT a struktury holdingowe
- Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko