Lead

Przykład dotyczący kwalifikowania wyjazdów zagranicznych do ukrytych zysków. W szczególności zwraca uwagę fakt powołania się w przykładzie Ministra Finansów na to, że okolicznością decydującą o wyborze kursu zagranicznego był udział w tym kursie wspólników.

TL;DR

• Wyjazd zagraniczny może być kosztem biznesowym albo ukrytym zyskiem — decyduje cel i rzeczywisty beneficjent świadczenia.
• Jeżeli udział wspólników jest głównym powodem wyjazdu, organ może traktować wydatek jako świadczenie związane z prawem do udziału w zysku.
• Warto dokumentować program, uczestników, cel gospodarczy i efekty wyjazdu dla spółki.

Przykład z Objaśnień Ministra Finansów

Przykład 19

Państwo Nowakowie od kilkunastu lat prowadzą działalność produkcyjną w formie spółki z o. o. (są jednocześnie wspólnikami i pracownikami spółki). W drugim roku opodatkowania ryczałtem wyjeżdżają na 2 tygodniową wycieczkę na Maltę, którą zaprzyjaźniona księgowa rozlicza w na koncie zespołu czwartego 40-8 „Szkolenia pracowników”. Państwo Nowakowie dowiedzieli się bowiem, ze jedno z biur podróży organizuje kursy z języka angielskiego na Malcie.

Jakie mogą być konsekwencje podatkowe tej operacji?

Koszty wycieczki uznane za koszty szkolenia pracowników, kwalifikują się jako dochód z tytułu ukrytych zysków.

Wydatki związane z tym wyjazdem będą podlegały opodatkowaniu na poziomie spółki. Klasyfikacja świadczenia w PIT nie ulegnie zmianie.

Wydatki na wycieczkę zostaną uznane za dochód z tytułu ukrytych zysków, ponieważ wycieczka jest wydatkiem z tytułu świadczenia na rzecz podmiotu powiązanego ze spółką. Należy zwrócić uwagę, że kurs językowy można odbyć w większości miast w Polsce, natomiast koszt kursu językowego na Malcie jest stosunkowo droższy. W praktyce gospodarczej rzadko się bowiem zdarza, aby pracodawca delegował pracowników na kurs językowy poza granicami państwa, w którym pracownik świadczy pracę. W związku z powyższym można uznać za wysoce prawdopodobne, że spółka nie opłaciłaby pracownikowi takiego kursu, gdyby nie fakt, iż mieli w nim uczestniczyć jej wspólnicy. W przykładzie istotne jest również fakt, że zaksięgowany wydatek ma charakter prywatnych wydatków wspólników spółki.

Powiązane wpisy

• 5-krotność wynagrodzenia a ukryty zysk. Czyli o tym, od jakiej kwoty wynagrodzenie prezesa zarządu będzie dodatkowo opodatkowane
• Co to są ukryte zyski
• Czy wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi na podstawie art. 176 KSH to ukryte zyski?
• Najem od wspólnika w estońskim CIT
• Pożyczka do podmiotu powiązanego bezpieczna w Estońskim CIT? Przełomowy Wyrok WSA dotyczący definiowania ukrytych zysków