Lead

Pożyczka udzielona spółce przez wspólnika przed wejściem w estoński CIT nie rozwiązuje problemu ukrytych zysków. Organy i sądy mogą badać moment wypłaty odsetek albo kapitalizacji odsetek już w okresie ryczałtu.

TL;DR

• Samo zawarcie umowy pożyczki przed wejściem w estoński CIT nie chroni odsetek przed kwalifikacją jako ukryty zysk.
• Decydujący może być moment świadczenia: zapłaty, kapitalizacji albo innego rozliczenia odsetek już w okresie ryczałtu.
• Przed wejściem w estoński CIT warto zinwentaryzować finansowanie wspólnikowskie i rozważyć spłatę, zmianę warunków albo uzyskanie interpretacji.

W niedawnym wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu (sygn. akt I SA/Wr 865/23 z dnia 16 maja 2024 r.) poruszono kluczowe kwestie dotyczące pożyczek udzielonych przed przejściem na estoński CIT oraz ich wpływu na opodatkowanie w kontekście ukrytych zysków.

Kluczowy fragment wyroku

Organ interpretacyjny uznał, że odsetki od pożyczek otrzymanych od podmiotów powiązanych przed zmianą formy opodatkowania będą stanowić dochód z tytułu ukrytych zysków, a tym samym będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Sąd powyższe stanowisko potwierdził, wskazując że dochód z tytułu ukrytych zysków powstaje w momencie wypłaty, wydatku lub wykonania świadczenia.

Oznacza to również, że kapitalizacja odsetek także będzie traktowana jako wydatek i traktowana jako ukryty zysk.

Argumentacja sądu

1. Moment powstania dochodu: Sąd stwierdził, że kluczowe dla ustalenia podstawy opodatkowania jest nie tylko udzielenie pożyczki, ale moment wypłaty odsetek lub ich kapitalizacji. To właśnie w chwili wypłaty dochód staje się opodatkowany.
2. Kapitalizacja odsetek: Kapitalizacja odsetek traktowana jest na równi z ich zapłatą, co oznacza, że również te kwoty będą podlegały opodatkowaniu jako ukryte zyski.
3. Przepisy prawa: Sąd wskazał na odpowiednie przepisy ustawy o CIT, które definiują moment powstania dochodu oraz obowiązek zapłaty ryczałtu do 20. dnia miesiąca następującego po dokonaniu wypłaty.
4. Ochrona zaufania do prawa: W kontekście argumentów spółki dotyczących naruszenia zasady ochrony zaufania obywatela do państwa, sąd zauważył, że nie można przyjąć odmiennego stanowiska bez naruszenia zasad prawnych.

Powiązane wpisy

• Pożyczka do podmiotu powiązanego bezpieczna w estońskim CIT? Przełomowy wyrok WSA dotyczący definiowania ukrytych zysków
• Projekt zmian w estońskim CIT na 2026 roku - czy po zmianach dalej warto będzie wybrać ryczałt?
• 5-krotność wynagrodzenia a ukryty zysk. Czyli o tym, od jakiej kwoty wynagrodzenie prezesa zarządu będzie dodatkowo opodatkowane
• Co to są ukryte zyski
• Czy wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi na podstawie art. 176 KSH to ukryte zyski?