Przykład: rozliczenie straty na podstawie art. 7 ust. 7 ustawy o CIT

Mikołaj Horbulewicz
|
Przykłady
|
14/7/2022
|
Estoński CIT w pigułce - podany wygodnie w pdf
#strata_podatkowa

Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, a w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem osiągnął stratę ze źródła przychodów i był uprawniony do odliczenia tej straty na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, ale zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT nie mógł jej w pełni odliczyć (pozostała nieodliczona część straty) – nabywa prawo do rozliczenia tej nieodliczonej straty na podstawie art. 7 ust 7 ustawy o CIT, poprzez obniżenie dochodu (z danego źródła przychodu) uzyskanego w dwóch latach podatkowych bezpośrednio poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem.

Przykład pochodzi z Objaśnień Ministra Finansów (Przykład 2).

Przykład z Objaśnień Ministra Finansów

Przykład nr 2

Podatnik wybiera ryczałt począwszy od 2022 roku. Rok podatkowy podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Podatnik składa zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w styczniu 2022 roku.

Dochody oraz straty podatnika w jednym źródle przychodów kształtowały się w okresie 2016-2021 w sposób następujący (kwoty wyrażono w mln zł, kwota wskazana w nawiasie oznacza poniesienie straty):

Tabela Przykład 2 Objaśnienia Ministra Finansów

W rozliczeniu za rok 2021 podatnik wykazał dochód w wysokości 15 mln zł, od którego odliczył 50% straty z roku 2020 (na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT).

Pozostałą część dochodu z roku 2021 w wysokości 10 mln zł podatnik może jednorazowo pomniejszyć o pozostałą do odliczenia kwotę straty z roku 2020 – na podstawie art. 7 ust. 7 ustawy o CIT, tj. o 5 mln. zł.

Dochód podatnika za 2021 r. po odliczeniu straty na podstawie art. 7 ust. 5 i art. 7 ust. 7 ustawy o CIT wynosi 5 mln. zł.

‍

Masz pytania? Chcesz się skonsultować?
🤔

Napisz
📧

‍Zadzwoń
📞

Wpis ma charakter informacyjny lub edukacyjny i nie jest usługą doradztwa prawnego lub podatkowego. Podjęcie decyzji mających skutki podatkowe lub prawne powinno być poprzedzone analizą i rekomendacjami profesjonalistów na podstawie przedstawionych informacji i dokumentów w indywidualnej sprawie danego podmiotu. Autor nie ponosi odpowiedzialności za szkody wynikające z oparcia się na informacjach przedstawionych na niniejszej stronie.

Może Cię zainteresować

Przykład: wyjście z estońskiego CIT a korekta rozliczonej straty podatkowej zgodnie z art. 7 ust. 8 ustawy o CIT
Rozliczenie straty na podstawie art. 7 ust. 7 ustawy o CIT może być dokonane pod warunkiem stosowania ryczałtu przez okres co najmniej czterech lat podatkowych. Są to cztery bezpośrednio po sobie następujące lata opodatkowania ryczałtem. W przypadku wcześniejszego wyjścia z estońskiego CIT podatnik zobligowany jest do skorygowania dokonanego wcześniej odliczenia, poprzez złożenie stosownej korekty zeznania podatkowego za lata, w których dokonał tego odliczenia.
Przykład: możliwość rozliczenie straty w 100% zgodnie z art. 7 ust. 7 ustawy o CIT
Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, a w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem osiągnął stratę ze źródła przychodów i był uprawniony do odliczenia tej straty na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, ale zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT nie mógł jej w pełni odliczyć (pozostała nieodliczona część straty) – nabywa prawo do rozliczenia tej nieodliczonej straty na podstawie art. 7 ust 7 ustawy o CIT, poprzez obniżenie dochodu (z danego źródła przychodu) uzyskanego w dwóch latach podatkowych bezpośrednio poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem.
Przykład: Szczególne zasady odliczenia straty podatkowej
Przykład wyjaśniający zasady rozliczania straty podatkowej w związku z wejściem w estoński CIT. Przykład pochodzi z Objaśnień Ministra Finansów.

Wpisy z tej samej kategorii

Wypłata wynagrodzenia jako ukryty zysk
Przykład z objaśnień Ministra Finansów dotyczący możliwości uznania wypłaty części wynagrodzenia jako ukrytego zysku
[przykład] Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej a wejście w CIT
Przykład dotyczący możliwości wejścia w estoński CIT po przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej.
[porównanie obciążeń] JDG a sp. z o.o. z wynagrodzeniem właściciela na podstawie art. 176 KSH
Porównanie obciążeń (podatki i składki ZUS) pomiędzy jednoosobową działalnością gospodarczą na 19% liniowym podatku z spółką z o.o. działającą w reżimie estońskiego CIT, w której jedyny właściciel pobiera wynagrodzenie w wysokości 120.000 zł rocznie z tytułu umowy spółki (art. 176 KSH).
[porównanie obciążeń] spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT + wynagrodzenie wspólników z art. 176 KSH
Porównanie obciążeń (podatkowych oraz ZUS) działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej do te samej działalności, ale prowadzonej w formie spółki z o.o. opodatkowanej estońskim CIT, w której wynagrodzenie jest wypłacane wspólnikom również na podstawie art. 176 KSH.
Aport przedsiębiorstwa a możliwość objęcia spółki estońskim CIT
Czy spółka, której wspólnik wniósł na kapitał zakładowy prowadzone wcześniej w formie jednoosobowej działalności gospodarczej przedsiębiorstwo, może być objęta estońskim CIT?

Ostatnie wpisy na blogu

Reorganizacja w celu wejścia w estoński CIT jako niedozwolone unikanie opodatkowania – odmowa Szefa KAS
Czasami, aby spółka mogła wejść w reżim estońskiego CIT musi dokonać reorganizacji. Powodem jest to, że tylko proste struktury mają możliwość wyboru tego typu opodatkowania. Proste, czyli bez holdingów, spółek-córek i z osobami fizycznymi, jako jedynymi wspólnikami. Okazuje się, że niektóre reorganizacje podejmowane w celu wyboru eCIT mogą być uznane za niedozwolone.
Czy pamiętacie o obligatoryjnym oświadczeniu wspólników?
Jest takie oświadczenie, o którym spółki w estońskim CIT (i wspólnicy tych spółek) mogą łatwo zapomnieć. Mowa o oświadczeniu OSW-RD, w ramach którego wspólnik informuję spółkę o podmiotach, w których posiada udziały/akcje/prawa. Co więcej, oświadczenie to należy składać CO ROKU, nawet jeżeli nic się nie zmieniło.
Kupno udziałów przez spółkę w estońskim CIT, czyli jak zjeść ciastko i mieć ciastko
Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.
Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia
Do niedawna w świecie estońskiego CIT panował pewien konsensus pomiędzy prawnikami, przepisami a wydawanymi interpretacjami podatkowymi. Objawiał się on tym, że podmioty, które nie były opodatkowane podatkiem CIT i po przekształceniu wybrały estoński CIT, były uznawane za podatników rozpoczynających działalność, ze wszelkimi związanymi z tym bonusami. Wygląda na to, że konsensus ten jest już tylko wspomnieniem.
Sprzedaż udziałów spółki w estońskim CIT
Transakcja na spółce, która jest lub była w estońskim CIT w porównaniu do transakcji na spółce poza estońskim CIT wiąże się z kilkoma dodatkowymi aspektami, które trzeba wziąć pod uwagę. Warto o tym pamiętać i uwzględnić w negocjacjach. Poniżej spisuje najważniejsze kwestie.
GłównaKONTAKTPOLITYKA PRYWATNOŚCIO STRONIE