Lead

Estoński CIT jest dobrą alternatywą dla niektórych przedsiębiorstw, ale nie jest to rozwiązanie dedykowane wszystkim. Na co więc należy zwrócić uwagę rozważając wejście w ten reżim opodatkowania?

TL;DR

• Estoński CIT jest dobrą alternatywą dla niektórych przedsiębiorstw, ale nie jest to rozwiązanie dedykowane wszystkim.
• Na co więc należy zwrócić uwagę rozważając wejście w ten reżim opodatkowania?
• Oczywiście estoński CIT nie jest przeznaczony dla podmiotów, które nie spełniają wymagań formalnych do wejścia.

Oczywiście estoński CIT nie jest przeznaczony dla podmiotów, które nie spełniają wymagań formalnych do wejścia. Co jednak, gdy firma spełnia wymagania - czy estoński CIT to najlepsza alternatywa dla wszystkich? Odpowiedzi na pytanie postawione we wstępie należy szukać w wyłączeniach z estońskiego CIT, a także w rodzajach transakcji dokonywanych przez daną firmę czy jej planach. Prawdziwa odpowiedź brzmi bowiem: jeśli nic innego, to estoński CIT. Jakie “inne” należy zatem zbadać?

Estoński CIT - czy warto wybrać ten sposób opodatkowania?

Ulgi, ulgi, ulgi

Zgodnie z art. 18aa ustawy o CIT podatnik traci prawo do odliczeń ulg (ulgi B+R, ulgi na prototyp, ulgi na ekspansję, ulgi na działalność kulturalną, sportową i naukową).

Ulgi te polegają na obniżeniu podstawy opodatkowania (za wyjątkiem IP BOX). W przypadku możliwości skorzystania przez podmiot z tych ulg ewentualna korzyść podatkowa ma zatem charakter „trwały” (w przeciwieństwie do estońskiego CIT, w którym podatek, choć niższy, finalnie zostanie wypłacony w momencie dystrybucji zysku).

Stąd każdorazowo przed podjęciem decyzji o wejściu w estoński CIT należy przeanalizować, czy w danej sytuacji bardziej efektywne byłoby wykorzystanie ulg.

Zatem które przedsiębiorstwa powinny szczególnie przeanalizować tę sytuację?

Ulga B+R

Ulga B+R jest przeznaczona dla firm wprowadzających do swojej oferty nowe produkty, usługi, procesy, lub pracujących nad ulepszeniem produktów, usług, procesów.

Ulga na ekspansję

Jest przeznaczona dla firm ponoszących koszty w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Produkt to rzecz wytworzona przez daną firmę.

Ulga na prototyp

Jest przeznaczona dla firm, w których odbywa się produkcja próbna nowych produktów i ich wprowadzenie na rynek.

IP BOX

Ulga IP BOX jest dla firm osiągających dochód z tytułu określonych praw własności intelektualnej (z angielskiego: Intelectual Property, w skrócie: „IP” - stąd nazwa), które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonych przez te firmy działalności badawczo-rozwojowej.

Ulga IP Box umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku do dochodów uzyskanych z praw własności intelektualnej: 5%. W przypadku wyboru estońskiego CIT wszystkie dochody są opodatkowane ryczałtem (10% mały podatnik, 20% pozostali).

Przepływy w firmie

W trakcie analizy efektywności estońskiego CIT dla danego podmiotu koniecznie należy również zwrócić uwagę na przepływy w firmie. Może się bowiem okazać, że część czynności, z pozoru neutralna, są czynnościami uznawanymi przez ustawę o CIT za ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Jako takie będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem.

Przykładowo opodatkowane będzie, jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, 50% wydatków na samochody osobowe wykorzystywane do celów mieszanych przez niepowiązanych pracowników spółki.

W szczególności zwrócić należy uwagę na rozliczenia z podmiotami powiązanymi, np. innymi spółkami właścicieli. Jeżeli dotyczą one istotnego wolumenu przychodów istotne jest skalkulowanie ryzyka związanego z tymi transakcjami pod kątem opodatkowania ich ryczałtem od dochodów spółek.

W przypadku występowania takich transakcji konieczna może okazać się kalkulacja potencjalnego podatku, tak aby porównać korzyści z ewentualnymi obciążeniami.

Plany biznesowe

Inną kategorią czynności, które należy mieć na względzie są plany biznesowe spółki i jej właścicieli.

Może się bowiem okazać, iż ze względu na zaplanowaną w niedługim czasie zmianę struktury, czy przedmiotu działalności i związanego z tym źródła przychodów, nie jest opłacalna zmiana całego systemu rozliczania podatkowego.

Podsumowanie

Estoński CIT to rozwiązanie atrakcyjne, ale jak zostało już wiele razy podkreślane - nie dla wszystkich. Warto zatem dokonać pogłębionej analizy sytuacji spółki, jej planów oraz faktycznie prowadzonej działalności, aby z całym przekonaniem móc zadeklarować zmianę sposobu opodatkowania.

Powiązane wpisy

• Czy pamiętacie o obligatoryjnym oświadczeniu wspólników?
• Estoński CIT - czy warto wybrać ten sposób opodatkowania?
• porównanie obciążeń: JDG a sp. z o.o. z wynagrodzeniem właściciela na podstawie art. 176 KSH
• porównanie obciążeń: jdg a spółka z o.o. w estońskim CIT
• porównanie obciążeń: spółka cywilna a sp. z o.o. w estońskim CIT