Lead
OSW-RD to krótkie oświadczenie, o którym łatwo zapomnieć, a które w estońskim CIT trzeba zbierać od wspólników cyklicznie. Nie składa się go do urzędu skarbowego — wspólnik przekazuje je spółce, a spółka przechowuje je w dokumentacji.
TL;DR
- Wspólnik składa OSW-RD spółce: przy wejściu w estoński CIT, co roku oraz po zmianie danych objętych oświadczeniem.
- Oświadczenie dotyczy podmiotów, w których wspólnik posiada udziały, akcje, ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa albo prawa majątkowe.
- Brak OSW-RD nie zawsze sam tworzy podatek, ale zwiększa ryzyko przy kontroli transakcji z podmiotami powiązanymi i ukrytych zysków.
Oświadczenie OSW-RD składa się na oficjalnym formularzu udostępnianym przez Ministerstwo Finansów.
Kiedy trzeba złożyć oświadczenie
O oświadczeniu OSW-RD trzeba pamiętać w 3 sytuacjach:
-
na początku, przy wejściu spółki w ryczałt od dochodów spółek
-
co roku, w terminie do końca pierwszego miesiąca każdego roku podatkowego podatnika, w którym stosuje opodatkowanie ryczałtem
-
w przypadku zmiany stanu faktycznego - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych zmian
Co obejmuje oświadczenie
W oświadczeniu trzeba wskazać podmioty w których posiada się uprawnienia pośrednio i bezpośredni.
Precyzując, wspólnik ma wskazać te podmioty, w których:
-
posiada bezpośrednio 5% udziałów w kapitale, ogółu praw i obowiązków (w tym także tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania lub innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym)
-
posiada pośrednio 5% udziałów w kapitale, ogółu praw i obowiązków (w tym także tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania lub innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym)
Uwaga: wynika z tego, że jeżeli wspólnik posiada udziały w spółce, która z kolei również posiada udziały w kolejnej spółce, w oświadczeniu OSW-RD należy wskazać wszystkie te spółki!
Tylko podmioty, z którymi spółka w eCIT dokonuje transakcji
Ułatwieniem jest na pewno fakt, że ów obowiązek obejmuje wyłącznie podmioty, z którymi współpracuje spółka objęta ryczałtem od dochodów spółek. Jeżeli są to podmioty, które nie mają ze sobą nic wspólnego - nie trzeba ich wskazywać.
Inną kwestią pozostaje to, że wspólnik nie zawsze musi mieć wiedzę w temacie tego, czy jedna z jego spółek współpracuje np. z fundacją, której jest beneficjentem. Dlatego rozwiązaniem bezpiecznym jest wymienienie wszystkich podmiotów, w których wspólnik posiada ponad 5% udziałów/praw itp.
Co dzieje się z tym oświadczeniem
Oświadczenie OSW-RD wspólnik składa do spółki.
Spółka zaś powinna przedstawić kopie do urzędu skarbowego. Dzieje się tak jednak tylko na żądanie tego urzędu lub naczelnika.
Niemniej należy się spodziewać, że w przypadku kontroli w spółce objętej ryczałtem będzie to standardowe zapytanie ze strony kontrolującego, gdyż tylko posiadając tę wiedzę będą w stanie ocenić poprawność rozliczeń według przepisów o estońskim CIT.
Co jeżeli nie będzie oświadczenia
W przypadku gdy wspólnik nie wykona obowiązku, tj. nie poinformuje spółki i nie złoży oświadczenia, to spółka ma obowiązek poinformować o niewykonaniu tego obowiązku naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla tej osoby fizycznej w terminie 30 dni od dnia upływu terminu na jego wykonanie.
Innymi słowy: spółka ma obowiązek donieść do US na własnego wspólnika.