Lead
Przykład 25
TL;DR
- Zakup towaru od podmiotu powiązanego nie jest automatycznie ukrytym zyskiem.
- Jeżeli cena odpowiada wartości rynkowej i transakcja jest gospodarczo uzasadniona, ryzyko opodatkowania powinno być niższe.
- Przykład pokazuje, że przy transakcjach towarowych znaczenie mają cena, marża, dokumentacja i realna potrzeba zakupu.
Pan Z jest 100% udziałowcem dwóch spółek kapitałowych, tj.;
-
XY Spółki z o.o. - będącej podatnikiem podatku CIT na zasadach ogólnych; spółka jest producentem towarów z tworzyw sztucznych w tym m.in. guzików oraz
-
XZ Spółki z o.o. - będącej od 2021 r. podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek; spółka jest producentem odzieży.
W 2022 r. XY Spółka z o.o. dokonała sprzedaży towarów (guzików) na rzecz XZ Spółki z o.o., za kwotę 50 tys. zł. Wartość rynkowa towarów (guzików) odpowiada cenie ustalonej między spółkami.
Jak należy kwalifikować takie zdarzenie?
Zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT ukrytym zyskiem jest świadczenie wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż zysk podzielony. Wartość transakcji zakupu guzików przez XZ została ustalona według ceny rynkowej, na zasadach ustalanych z innymi producentami guzików. Zakupiony towar jest niezbędny dla wyprodukowania odzieży (kurtek i marynarek), czyli realizacji podstawowej działalności spółki. Ustalenie transakcji na warunkach rynkowych w zakresie niezbędnym dla realizacji podstawowego przedmiotu działalności spółki pozwala uznać, że transakcja zakupu towaru (guzików) wykracza poza zakres dochodu z tytułu ukrytych zysków spółki XZ spółka z o.o.
Zdarzenie to nie kreuje dochodu z tytułu ukrytych zysków.