Lead
Przykład 20
TL;DR
- Pożyczka ze spółki do wspólnika może być traktowana jak ukryty zysk, bo ekonomicznie zastępuje wypłatę pieniędzy ze spółki.
- Znaczenie mają strony pożyczki, cel finansowania, warunki rynkowe i związek z prawem do udziału w zysku.
- Nawet oprocentowana pożyczka wymaga ostrożności, jeśli jej rzeczywistym celem jest udostępnienie wspólnikowi środków spółki.
XYZ Sp. z o.o. jest objęta ryczałtem od dochodów spółek. Wspólnicy stwierdzili, że zamiast wypłaty dywidendy mogą pozyskać pieniądze ze spółki w inny sposób np. w formie pożyczki udzielonej przez spółkę jej wspólnikom.
Czy taka forma wypłaty będzie stanowiła klasyczną postać dywidendy z tytułu podzielonego zysku?
Nie, kwota kapitału takiej pożyczki nie stanowi dywidendy, ale zostanie uznana za podlegający opodatkowaniu dochód z tytułu ukrytego zysku. Dotyczy to pożyczki udzielonej przez podatnika wspólnikowi lub podmiotowi powiązanemu ze wspólnikiem. W takiej sytuacji bez znaczenia jest fakt czy wspólnik lub podmiot powiązany ze wspólnikiem dokona zwrotu kapitału takiej pożyczki. Jeżeli to wspólnik udziela pożyczki spółce, opodatkowaniu ryczałem od dochodów spółek odlegają jedynie odsetki (prowizje, opłaty, wynagrodzenia), natomiast sam zwrot przez spółkę kapitału takiej pożyczki pozostaje neutralny podatkowo.