Lead

W estońskim CIT stawka ryczałtu może zależeć nie tylko od roku, w którym spółka wypracowała zysk, ale także od statusu spółki w momencie jego wypłaty. Interpretacja z 5 grudnia 2024 r. pokazuje niekorzystne podejście organu do zmiany statusu małego podatnika.

TL;DR

• Dyrektor KIS uznał, że przy wypłacie zysku trzeba patrzeć na status podatnika w momencie wypłaty, a nie tylko w roku wypracowania zysku.
• Jeżeli spółka utraci status małego podatnika przed wypłatą, organ może oczekiwać zastosowania stawki 20%, mimo że zysk powstał wcześniej.
• Spółki na estońskim CIT powinny planować moment wypłat i dokumentować status małego podatnika, zwłaszcza gdy zbliżają się do limitów przychodowych.

Spółki rozliczające się estońskim CIT-em muszą zwracać uwagę nie tylko na rok, w którym wypracowały zysk, ale także na moment jego wypłaty.

Istota zapytania spółki

Spółka zapytała, jaką stawkę ryczałtu powinna zastosować w przypadku wypłaty zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, jeśli w momencie jego osiągnięcia miała status małego podatnika, a w momencie wypłaty już nie.

Podstawą sporu są przepisy art. 28m ust. 1 oraz art. 28o ustawy o CIT, które określają przedmiot opodatkowania oraz stawki ryczałtu: 10% dla małych podatników i rozpoczynających działalność, oraz 20% dla pozostałych.

Kluczowe dla pytania jest to, że status Spółki jako “małego podatnika” (czyli podatnika, którego przychody nie przekroczyły limitu 2 mln euro) może ulec zmianie pomiędzy rokiem, w którym zysk został wypracowany, a rokiem, w którym podjęto uchwałę o jego wypłacie. W związku z tym, Wnioskodawca zapytał, jaką stawkę ryczałtu CIT (10% dla małego podatnika czy 20% dla pozostałych) ma zastosować w sytuacji wypłaty tego zysku netto

Argumentacja podatnika

Spółka uznała, że o wysokości stawki decyduje status podatnika w roku, za który wypłacany jest zysk. Tym samym, zysk wypracowany jako mały podatnik powinien być zawsze opodatkowany stawką 10%, niezależnie od statusu w momencie wypłaty. Wskazała, że taki sposób interpretacji znajduje oparcie w uzasadnieniu do ustawy nowelizującej, która wprowadziła estoński CIT.

Stanowisko organu

Dyrektor KIS uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. Organ podkreślił, że stawkę ryczałtu należy określać na moment dokonania czynności skutkującej powstaniem obowiązku podatkowego - czyli wypłaty zysku. Oznacza to, że jeżeli w tym momencie spółka nie spełnia warunków małego podatnika, zastosowanie znajdzie stawka 20%.

Jeśli planujesz wypłatę zysku w estońskim CIT i masz wątpliwości co do właściwej stawki - skontaktuj się z naszym zespołem.

Sygnatura interpretacji i data

• Sygnatura: 0114-KDIP2-2.4010.497.2024.2.KW
• Data wydania: 5 grudnia 2024 r.
• Data publikacji: 17 grudnia 2024 r.

estońskicit ryczałt stawkicit małypodatnik wypłatadywidendy interpretacjapodatkowa opodatkowaniezysku cit2024

Powiązane wpisy

• Zamieszanie z opodatkowaniem zaliczek na dywidendę i dywidend w estońskim CIT
• Czy wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi na podstawie art. 176 KSH to ukryte zyski?
• Estoński CIT a struktury holdingowe
• Estoński CIT - niespodziewane problemy ze spełnianiem warunków
• Niekorzystne zmiany w estońskim CIT dla spółek powstałych z przekształcenia