Jest takie oświadczenie, o którym spółki w estońskim CIT (i wspólnicy tych spółek) mogą łatwo zapomnieć. Mowa o oświadczeniu OSW-RD, w ramach którego wspólnik informuję spółkę o podmiotach, w których posiada udziały/akcje/prawa. Co więcej, oświadczenie to należy składać CO ROKU, nawet jeżeli nic się nie zmieniło.

Sposób konstruowania przepisów podatkowych świetnie obrazuje zasada dotycząca ustalania tego co jest ukrytym zyskiem w spółce w estońskim CIT. I tak oto jest ukrytym zyskiem to co wypłaca się np. wspólnikowi, a co nie jest dywidendą. Ale nie jest ukrytym zyskiem, jeżeli jest to wynagrodzenie. Ale jest ukrytym zyskiem, gdy przekracza jakąś kwotę. Kwota ta może być ustalona na dwa sposoby. Co miesiąc jest to inna kwota. Szczegóły >>> we wpisie.

Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek. Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę? Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT? Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.

Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą to kategoria dochodu do opodatkowania w ramach estońskiego CIT (którego wysokość to 10% od podstawy opodatkowania u małego podatnika i 20% u innych spółek). Jest to kategoria podobna do ukrytych zysków, z tym że w tym wypadku nie ma konieczności badania, czy transakcja jest ze wspólnikiem lub podmiotem powiązanym.

Estońskiemu CIT przyświeca bardzo prosta idea: efektywne opodatkowanie (CIT + PIT) dywidend na poziomie 20% w przypadku małego podatnika i 25% w przypadku pozostałych podatników. Jak zwykle życie okazało się obfitować w stany faktyczne, które wymykają się uchwalonym przepisom. Potwierdzają to interpretacje podatkowe, które, choć konsekwentne, „po kruchym stąpają lądzie”.

Zagadnieniem, które pojawia się każdej niemal spółce na eCIT, jest kwestia odpowiedniego ujmowania wydatków na samochody (opłat leasingowych, paliwo, bramki, serwis, itd) wykorzystywane do celów mieszanych. Temat dotyczy zarówno samochodów używanych przez właścicieli, członków zarządu czy niepowiązanych ze spółką pracowników. Poniżej omawiam obecny stan prawny w kontekście podatków od ukrytych zysków czy wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Liczę również, od jakich kwot wydatki na samochód są podatkowo mniejszym obciążeniem w estońskim CIT w porównaniu do zwykłego opodatkowania CIT.